推进新时期税收现代化

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改革开放以来，中国按照高效、公平、服务纳税人的要求，不断推进税收管理现代化。自1994年国税和地税分离以来，我国税制不断改革和完善，建立现代税制的目标已经确立。随着经济和社会的不断发展，固有税制的局限性逐渐显现。根据目前的情况，除了2015年底国家税收和地方税收的合作和业务整合措施外，中国在设立税务管理机构方面没有大动作。然而，近20年来，税收管理的内外部环境发生了重大变化，对税收管理及其制度设置提出了新的要求。

这一改革是新时期税收现代化的重要组成部分。在这次改革中，省级和副省级国家税务和地方税务机构将合并，它们将负责其管辖地区的各种税收和非税收入的征收和管理。通过强化和优化税收职能，理顺统一税制和分级财政关系，夯实国家治理基础，为充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和支撑性作用奠定坚实基础，满足新时期高质量经济发展对税收治理的新要求。分离与整合是顺应时代潮流和人民愿望的重大改革，体现了党中央与时俱进、解决发展问题、应对时代挑战的坚定决心。

从这次改革的具体措施中，我们可以看出，税制改革吸收了其他国家，特别是先进的市场经济国家的经验。

例如，给予地方财政自主权不一定需要独立的税务管理机构。赋予地方政府适当的财政自主权是现代金融体系的基本要求。随着各国财政分权实践的发展，从财政分权角度进行机构垂直设置的实践已经形成了一个基本共识，即税务管理机构的分离并不是财政分权的必然要求。相关研究表明，有效的财政分权必须从支出方开始，而不是从收入方开始，更不能从税收征管权的分离开始。

税务管理对专业性有特殊要求。税收管理作为一项基本公共服务，不同于其他一般公共服务。税务管理服务是高度专业和技术性的，并且位于专业的执法机构中，这使税务管理机构区别于一般的政府部门。

税收管理服务的本质要求税收管理机构的专业化，税收管理机构的专业化也是未来的发展趋势。经合组织国家的大多数税务机关显示出不同程度的专业化。此次机构合并改革体现了税务机构专业化的趋势，专业化水平的提高将为税务机关职能的进一步优化创造条件。

此外，此次税制改革强调税收管理机构的职能整合。目前，为了提高税务管理机构的运行效率，国际上出现了广义上的税务征收机构职能整合的趋势，这也是税务管理机构职能拓展和专业化的重要体现。此次改革提出，各级税务机关要“承担辖区内各项税收、社会保障费和非税收入的征收管理职责”，这意味着收入机构的整合又向前迈进了一步。

国家税收和地方税收征管体制改革方案强调，通过改革，逐步建立优化、高效、统一的税收征管体系，为纳税人和纳税人提供优质、高效、便捷的服务，提高税法遵从度和社会满意度，提高征管效率，降低征管成本，增强税费管理能力，确保税收职能的充分发挥，夯实国家治理的重要基础。

此次税务机构改革以公共服务供给体系建设为基础，将提供税收管理服务的制度设置作为其组成部分之一，考虑到税收管理服务作为执法行为的特殊性，重点通过整合和优化制度功能提高税收征管效率。

总之，国税和地税机构的合并，旨在适应新时期我国经济社会发展的要求，提高政府运行效率，降低纳税人的纳税遵从成本，为优质发展提供支撑。这是从国家治理体系和治理能力现代化的高度探索和深化财税体制改革的重要举措，为今后财税体制改革奠定了重要的组织基础。(马军)

编者:周璇